Инжиниринговые услуги в Республике Казахстан: особенности и налогообложение
Инжиниринговые услуги играют важную роль в развитии различных отраслей экономики Казахстана. Они охватывают широкий спектр деятельности, связанной с подготовкой, проектированием и реализацией проектов в промышленности, инфраструктуре, сельском хозяйстве и других секторах.
Что такое инжиниринговые услуги?
К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).
Налогообложение инжиниринговых услуг в ЕАЭС
При оказании инжиниринговых услуг между государствами-членами ЕАЭС необходимо руководствоваться положениями раздела 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов. Место реализации инжиниринговых услуг определяется по месту нахождения покупателя этих услуг.
Если покупателем инжиниринговых услуг является организация, зарегистрированная на территории Республики Казахстан, то территория РФ не признается местом реализации данных услуг. Соответственно, у российской организации не возникает обязанности по уплате НДС. В этом случае документы на реализацию выставляются с указанием «Без НДС» или «НДС не облагается».
Раздельный учет НДС
Если организация осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и не облагаемые НДС, то она обязана вести раздельный учет сумм входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления облагаемых и не подлежащих обложению НДС операций.
Доходы от зарубежных источников
Российские организации могут получать доходы не только от российских, но и от зарубежных источников. Доходы, полученные за рубежом, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль за вычетом расходов, понесенных как в России, так и за ее пределами. Расходы принимаются к вычету в порядке и размерах, предусмотренных главой 25 НК.
Исчисляйте НДС с работ и услуг, только если реализовали их в России. По общему правилу место реализации услуг и работ - Россия, если их исполнитель (продавец) зарегистрирован в России. Из правила есть исключения.
Покупатель - российская организация, предприниматель, гражданин, который живет в России, либо постоянное представительство иностранной организации в России. Покупатель - иностранная организация либо иностранец, который не живет в России, в связи с оказанием электронных услуг.
Взаимосвязанные стороны
Лица, признающиеся взаимосвязанными сторонами, согласно условиям п. физические и (или) юридические лица, когда отношения между ними обладают признаками взаимосвязанности.
Последние изменения в законодательстве РК
Вместе с тем, с 01.01.2023 г. приостанавливается действие строк 9, 9.1 и 10 таблицы п. 2 ст. 595 НК РК и до 01.01.2028 г. Важно! При отсутствии контрольных приборов учета объема потребления электроэнергии и (или) нахождении их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 25 KZT за 1 кВт/ч.
С 01.01.2023 г. НПП РК «Атамекен» в соответствии с п. 1 ст. Установить градацию внутри групп субъектов предпринимательства, указанных в п.п. 2)- 3) п. 2 ст. год, (в тыс. В тыс. в п.п. 2) п. 2 ст. в п.п. 3) п. 2 ст. Освободить от уплаты ОЧВ группу субъектов предпринимательства, указанных в п.п. 2)-3) п. 2 ст. В целях реализации п. при совпадении в отношении конкретного юридического лица критериев, указанных в п.п. 1)-2) п. В этой связи, поправками в п.п. 45), 49) п. 1 ст.
В соответствии с приказом заместителя Премьер-министра - МФ РК № 24 от 13.03.2023 г. Приняты Правила вынесения решений об ограничении выписки ЭСФ (электронных счетов-фактур) в ИС (информационной системе) ЭСФ и об отмене такого ограничения (приказ от 15.03.2023 г. № 279). Правила вводятся в действие с 04.04.2023 г. и разработаны в соответствии с п. 2 и п. 4 ст. Решение об ограничении выносится органами государственных доходов по месту регистрационного учета налогоплательщика в электронной форме в ИС ЭСФ по форме, утвержденной настоящим приказом, в течение 1 рабочего дня со дня, следующего за днем неисполнения в установленный срок и (или) признания неисполненным уведомления об устранении нарушений по результатам камерального контроля, в порядке, установленном ст.
Приказ Министра здравоохранения РК (МЗ РК) № 21 от 01.02.2023 г. «3. Плательщиками отчислений на ОСМС являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в РК через ПУ (постоянные учреждения), а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд в порядке, установленном ст. 30 Закона и настоящими Правилами, в том числе работодатели, применяющие специальные налоговые режимы (СНР) и осуществляющие уплату отчислений в фонд в рамках единого платежа, установленного ст.
В соответствии с п. 3 ст. Пункт 4 дополнен пп. «16. Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, исчисляются в соответствии с п.п. 1 и 1-1 ст. Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, исчисляются в соответствии с п.п. 1 и 1-1 ст. Дополнены п. «24-1. Плательщики единого платежа уплачивают отчисления и взносы в фонд в сроки, установленные ст.
На портале egov.kz «Открытые НПА» опубликован проект приказа заместителя Премьер-министра - Министра финансов РК «О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан № 133 от 06.02.2018 г. В рамках проекта приказа разработаны новые Правила отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в которых предусмотрены дополнительные основания для представления налогового заявления.
- ошибочном представлении Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно п.п. 1) п. 3 ст.
- полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации в соответствии с п. 3 ст.
- установлении органом государственных доходов факта отсутствия импорта товара согласно п.п. 2) п. 3 ст.
- изменении в случае направления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в орган государственных доходов не по месту нахождения (жительства) согласно п.п. 3) п. 4 ст.
На портале egov.kz «Открытые НПА» опубликован проект приказа заместителя Премьер-министра - Министра финансов Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан № 241 от 31.03.2015 г. при реализации активов в качестве запасов необходимо применять накладную на отпуск запасов на сторону, при этом акты приемки-передачи активов не оформляются (п. взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допускается только в виде исключения за один и тот же проверяемый период у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах.
Правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные приказом Министра финансов РК № 241 от 31.03.2015 г. 34. Для оформления передачи, продажи активов применяются акты приемки-передачи, формы которых утверждены Приказом 562. 34. Для оформления передачи активов применяются акты приемки-передачи, формы которых утверждены Приказом 562. 37. При использования ККМ вместо квитанции выдается чек контрольно-кассовой машины. 59. Учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого работника, работника направляющей стороны. Авансовый отчет, форма которого утверждена Приказом 562, подписывается руководством субъекта и сдается в бухгалтерскую службу. 59. Учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого работника, работника направляющей стороны. Авансовый отчет, форма которого утверждена Приказом 562, подписывается руководством субъекта и сдается в бухгалтерскую службу.
Пример оказания инжиниринговых услуг
Нерезидент Республики Казахстан, действующий через филиал в РК (далее Компания А (заказчик) и образующий постоянное учреждение в РК, заключает договор на оказание консультационных (инжиниринговых) услуг с резидентом РФ (далее Компания Б (исполнитель). Срок договора составляет 3 года. Оказание данных услуг не требует постоянного присутствия персонала Компании Б на территории РК. Планируются периодические непродолжительные командировки сотрудников Компании Б на территорию РК, которые на протяжении 3-х летнего срока договора в целом по продолжительности не должны превысить 12 календарных месяцев, тем самым не будет нарушено условие п. в ст. 5 Конвенции об избежании двойного налогообложения, в котором постоянным учреждением признается организация, чьи сотрудники оказывают услуги в пределах РК более 12 месяцев. При этом, у Компании Б заключены и планируются к заключению контракты с другими компаниями- резидентами РК на протяжении действия контракта с компанией А. Планируются командировки сотрудников Компании Б на территорию РК в рамках прочих заключенных контрактов. При этом, в соответствии п.2 ст. 220 НК РК данные контракты не могут быть признаны взаимосвязанными с контрактом, заключенным с компанией А.
Вопросы, возникающие в данном примере:
- Как правильно исчислять срок пребывания сотрудников Компании Б на территории Республики Казахстан исходя из ограничений, предусмотренных п.в ст. 5 Конвенции? Как исчислять 12 месячный срок пребывания на территории РК в рамках трехлетнего контракта? Следует ли на протяжении 3 летнего срока Контракта с компанией А не превышать нахождение сотрудников на территории РК более чем 12 месяцев?
- Каким образом следует рассчитывать продолжительность пребывания сотрудников компании Б на территории РК чтобы не превысить ограничение, предусмотренное п. В ст. 5 Конвенции об избежании двойного налогообложения? Следует ли складывать время пребывания сотрудников на территории РК в рамках исполнения всех контрактов, либо только по контрактам, которые будут признаны взаимосвязанными в силу ст.
В заключение, инжиниринговые услуги в Казахстане регулируются как национальным законодательством, так и нормами ЕАЭС. Важно учитывать последние изменения в законодательстве и правильно применять нормы налогообложения, чтобы избежать ошибок и споров с налоговыми органами.